Налоги с дивидендов и купонов

Налог с дивидендов по Российским акциям.

Ставка налога с дивидендов по российским акциям составляет (ст.275 НК РФ):

• 13% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила менее 5 млн рублей;

15% — для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составила более 5 млн рублей.

Повышенная ставка налога 15% применяется только к сумме дохода, превышающей 5 млн рублей в отчетном периоде.

Налог с дивидендов по иностранным акциям.

Ставка налога с дивидендов зависит от законодательства страны эмитента, в которой выпущена ценная бумага.

Для резидентов Российской Федерации ставка налога по дивидендам эмитентов США составляет:

• 10% в случае представления клиентом формы W-8BEN, налог будет удержан депозитарием, налоговым агентом страны эмитента. Остаток в 3% клиент, получатель дохода должен задекларировать самостоятельно и заплатить в ФНС РФ.
• 30 % в случае если форма W-8BEN не будет предоставлена.

Ставка налога по дивидендам эмитентов иных юрисдикций находится по следующей ссылке:
Налогообложение доходов физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, акций и ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права в отношении таких акций, публично обращаемых на СПБ Бирже / ПАО СПБ Биржа.

Кто удерживает налог с дивидендов? Нужно ли отчитываться в налоговую самостоятельно?

При выплате дивидендов по акциям российских эмитентов НДФЛ удерживается депозитарием Брокера в момент выплаты (ст. 214 НК РФ и с учетом ст. 226.1 НК РФ). На счет Клиента дивиденды поступают уже за вычетом налога. По этим доходам вам отчитываться не нужно — Брокер все сделает за вас.

ООО «Цифра брокер» не является налоговым агентом по НДФЛ на доходы в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов.

В случае если между Российской Федерацией и иностранным государством эмитента заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, физическое лицо, налоговый резидент РФ, вправе уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации, на сумму уплаченного налога в другой юрисдикции:

• В случае если ставка иностранного налога равна или превышает 13% (15 % для доходов свыше 5 млн. руб), то в Российской Федерации уплачивать налог для такого дохода не нужно;
• В случае если ставка иностранного налога меньше 13% (15%), то в Российской Федерации нужно доплатить налог в размере разницы между суммой налога, исчисленной по ставке, установленной законодательством Российской Федерации, и суммой налога, уплаченного в иностранном государстве.

Уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации по доходам в виде дивидендов по ИЦБ налоговыми резидентами Российской Федерации осуществляется самостоятельно в следующем порядке:

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода в виде дивидендов по ИЦБ, физическому лицу – налоговому резиденту Российской Федерации необходимо самостоятельно представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов (232 НК РФ):

• сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года;
• сведения о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве (например, форма 1042S (для американских ценных бумаг).

К налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

Уплата НФДЛ на дивиденды по ИЦБ осуществляется клиентом самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов (в случае необходимости уплаты налога.

Облагаются ли налогом купоны по еврооблигациям?

Да, купоны по еврооблигациям облагаются налогом по следующим ставкам:

• 13 % - для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составляет менее 5 млн. рублей;
• 15 % - для налоговых резидентов Российской Федерации, если сумма налоговых баз составляет более 5 млн. рублей;
• 30% - для налоговых нерезидентов Российской Федерации.

Доход в виде купона в валюте будет пересчитан в рубли по курсу Центрального банка на дату зачисления купонов на брокерский счет. Налог будет удержан с суммы купонного дохода в рублях.

Если налог с купона по еврооблигациям удержан государством страны эмитента, избежать повторного налогообложения в Российской Федерации можно только в том случае, если заключен договор об избежании двойного налогообложения между Россией и этим государством (ссылка на файл СОИДН). В такой ситуации в России выплачивается только разница по НДФЛ, если ставка налога в России (13-15 %) выше ставки налога в стране эмитента и имеется документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.

Законодательством некоторых иностранных государств эмитентов ИЦБ, не имеющих заключенного с Российской Федерацией соглашения об избежании двойного налогообложения, может предусматриваться удержание налога на доходы в виде купонов по ИЦБ в стране их эмитента.

Кто является налоговым агентом по купонам иностранных облигаций и нужно ли отчитываться в налоговую самостоятельно?

ООО «Цифра брокер» осуществляет функции налогового агента по НДФЛ на доходы в виде купонных выплат по облигациям иностранных эмитентов, зачисленным на брокерский счет (пп.1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ).

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.